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研發(fā)項(xiàng)目被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)質(zhì)疑怎么辦？

返回列表 來源：盛陽專利發(fā)布日期：2021-11-18 10:01:00

近來有企業(yè)收到主管部門發(fā)函，稅務(wù)部門對申報的加計扣除項(xiàng)目提出異議，認(rèn)為生產(chǎn)與研發(fā)劃分不清，存在追繳企業(yè)已享受的所得稅優(yōu)惠的風(fēng)險，出現(xiàn)這種情況是什么原因呢？企業(yè)又該怎么辦呢？

研發(fā)項(xiàng)目被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)質(zhì)疑怎么辦？

首先我們分析，稅務(wù)部門提出異議，是基于企業(yè)報送的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》和研發(fā)項(xiàng)目文件，資料翻開看看，填報的項(xiàng)目是：全自動***生產(chǎn)線，即使不去看具體的研發(fā)內(nèi)容，也容易讓人產(chǎn)生混淆，這是建一條生產(chǎn)線，不是研發(fā)項(xiàng)目吧？企業(yè)覺得冤枉，我們的產(chǎn)品就是開發(fā)這條生產(chǎn)線賣給客戶啊。所以稅務(wù)部門會說“疑似”，并且是有補(bǔ)救措施的，企業(yè)要做的，就是證明項(xiàng)目確實(shí)屬于研發(fā)項(xiàng)目。
出現(xiàn)這種情況，稅務(wù)部門會請科技部門做鑒定，鑒定的依據(jù)是以下制度：
（1）《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）；
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）；
（3）《江蘇省企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除核查異議項(xiàng)目鑒定處理辦法（修訂版）》蘇科技規(guī)〔2019〕274號之規(guī)定。

按照管理制度，鑒定可能采取會議或網(wǎng)絡(luò)鑒定方式進(jìn)行，必要時可能還會前往企業(yè)現(xiàn)場考察。企業(yè)需要準(zhǔn)備以下資料：
1、自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；
2、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
3、經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同；
4、從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明（包括工作使用情況記錄）；
5、集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料；
6、“研發(fā)支出”輔助賬；
7、由法定代表人簽字的關(guān)于報送資料真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性的聲明。
此外，企業(yè)還可準(zhǔn)備一些資料，增加說服力。如：①企業(yè)研發(fā)部門情況介紹，包括人員和管理制度等；②研發(fā)過程中的相關(guān)記錄；③
項(xiàng)目完成的驗(yàn)收報告，相關(guān)成果、專利申請、用戶報告等證明材料。
總之，為了避免被質(zhì)疑，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)自主研發(fā)立項(xiàng)管理，自立項(xiàng)申請起，明確研發(fā)內(nèi)容和目標(biāo)，擬定準(zhǔn)確、合適的項(xiàng)目名稱，避免易與生產(chǎn)過程產(chǎn)生混淆的字眼，并進(jìn)一步做好研發(fā)費(fèi)用預(yù)算和歸集，以及項(xiàng)目完成后的結(jié)題驗(yàn)收工作和研發(fā)成果的證明材料整理，實(shí)行檔案化管理，留存?zhèn)洳椤?br /> 如果實(shí)際操作中還有疑問，歡迎來電與盛陽同仁共同探討！