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新公司法下，知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資與現(xiàn)金實(shí)繳有何區(qū)別？

返回列表 來(lái)源：盛陽(yáng)專利發(fā)布日期：2024-01-16 10:01:00

知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資與現(xiàn)金實(shí)繳出資相比，有什么好處？哪些知識(shí)產(chǎn)權(quán)可以用于實(shí)繳？有哪些涉稅問(wèn)題……本篇文章將針對(duì)這個(gè)主題深入延展，為大家一一解答~

新公司法下，知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資與現(xiàn)金實(shí)繳有何區(qū)別？新公司法下，知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資與現(xiàn)金實(shí)繳有何區(qū)別？

新《公司法》第二十七條規(guī)定：

“股東可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資。但是，法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財(cái)產(chǎn)除外。”

1、什么是知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資？

知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資，簡(jiǎn)單點(diǎn)說(shuō)就是某一主體（自然人或公司）以自身持有的知識(shí)產(chǎn)權(quán)經(jīng)過(guò)第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估過(guò)后，用于實(shí)繳注冊(cè)資本的行為。

這一條是比較易操作無(wú)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)繳方式。知識(shí)產(chǎn)權(quán)強(qiáng)國(guó)戰(zhàn)略是國(guó)家一直以來(lái)推行的政策，而通過(guò)知識(shí)產(chǎn)權(quán)實(shí)繳注冊(cè)資本，本質(zhì)上就是科技入股，知產(chǎn)變現(xiàn)，促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化。通過(guò)知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資，還可以實(shí)現(xiàn)攤銷節(jié)稅。

2、哪些知識(shí)產(chǎn)權(quán)可以用來(lái)出資？

專利，專有技術(shù)，商標(biāo)，計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)，集成電路布圖設(shè)計(jì)，植物新品種權(quán)等都可以用于知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資實(shí)繳。

3、與現(xiàn)金實(shí)繳相比，知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資有什么好處？

在企業(yè)注冊(cè)資本問(wèn)題上，企業(yè)如果選擇現(xiàn)金實(shí)繳，也就意味著需要支付大量現(xiàn)金，在一定程度上就會(huì)影響股東現(xiàn)金流動(dòng)。

如果實(shí)際經(jīng)營(yíng)不需要那么多投資款，當(dāng)股東把投資款轉(zhuǎn)為借款或備用金挪走，又會(huì)有出逃注冊(cè)資本金或被稅局判定為股東分紅（20%的個(gè)稅可不是筆小數(shù)）。

而采用知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資這種方式，可以解決企業(yè)現(xiàn)金流壓力，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，起到降低成本和稅負(fù)的作用。

知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資與現(xiàn)金實(shí)繳對(duì)比：

實(shí)繳方式	知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資	現(xiàn)金實(shí)繳
可允許出資占比	100%	100%
是否涉及資金出逃	x	√
資本溢價(jià)能力	有	無(wú)
能否幫企業(yè)減稅	√	x
能否獲額外收益	√	x
實(shí)繳資金成本	低	高

4、知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資涉稅問(wèn)題

1）增值稅

據(jù)（財(cái)稅[2016]36號(hào)文）文件中涉及“項(xiàng)目免征增值稅”規(guī)定，知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資屬于有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)繳納增值稅。但要分兩種情況來(lái)看：

第一種情況，知識(shí)產(chǎn)權(quán)中的技術(shù)成果，專利，計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)，集成電路布圖等，這些可以免征增值稅；如果是以商標(biāo)，著作權(quán)，商譽(yù)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資的，需要按照規(guī)定申報(bào)繳納增值稅。

第二種情況是如果是個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，以著作權(quán)出資入股的，免增值稅。

2）企業(yè)所得稅

根據(jù)中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令（第512號(hào)）、（財(cái)稅[2015]33號(hào)）文件，企業(yè)用知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資的，應(yīng)按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)算繳納所得稅，但可以分期繳納。

根據(jù)（財(cái)稅〔2016〕101號(hào)）文件，如果出資的知識(shí)產(chǎn)權(quán)是技術(shù)成果，還可以選擇遞延納稅政策，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額納稅。

3）個(gè)人所得稅

根據(jù)（財(cái)稅〔2016〕101號(hào)）文件，個(gè)人以知識(shí)產(chǎn)權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)出資，入股時(shí)期可暫時(shí)不繳納個(gè)人所得稅，允許遞延至股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)原值和合理稅費(fèi)后的差額納稅。

舉例說(shuō)明：

王某和A公司共同擁有一個(gè)發(fā)明專利，已經(jīng)申請(qǐng)獲得發(fā)明專利權(quán)。獲取該專利技術(shù)付出費(fèi)用200萬(wàn)，王某和A公司一起將這個(gè)專利作價(jià)300萬(wàn)投資給B公司，其中A公司占股10%，王某占股10%。3年后，王某和A公司均發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓，將手中10%的股權(quán)作價(jià)200萬(wàn)，A公司和王某應(yīng)納稅所得額分別是多少？

A公司企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額（200萬(wàn)-300*0.5）=50

王某的個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額（200萬(wàn)-300*0.5）=50

4）印花稅

根據(jù)《印花稅法》，注冊(cè)資本實(shí)繳需要繳納印花稅，一般納稅人按照0.05%的稅率計(jì)算，如果投資公司屬小型微利企業(yè)，可以享受減征50%。知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資與現(xiàn)金實(shí)繳出資相比，有什么好處？哪些知識(shí)產(chǎn)權(quán)可以用于實(shí)繳？有哪些涉稅問(wèn)題……本篇文章將針對(duì)這個(gè)主題深入延展，為大家一一解答~

新《公司法》第二十七條規(guī)定：“股東可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資。但是，法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財(cái)產(chǎn)除外。”